Процес зовнішнього аудиту гарантує, що внутрішній контроль, процеси, керівні принципи та політика компанії є адекватними, ефективними та відповідають державним вимогам, галузевим стандартам і політиці компанії. Цей тип аудиту також гарантує, що механізми звітності запобігають помилкам у фінансовій звітності. Користувачі аудиторських звітів включають інвесторів, керівництво компанії, регуляторів та ділових партнерів, таких як кредитори, постачальники та кредитори.
Функція
Звіт зовнішнього аудиту надає інвесторам та учасникам фінансового ринку «повну впевненість», що бухгалтерські записи компанії є «чесними», повними та з дотриманням загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, галузевих стандартів та регуляторних вимог. "Повна впевненість" означає, що інвестори впевнені, що зовнішні аудитори детально переглянули процеси або контроль компанії, і що результати аудиту правильні. "Справедливе" означає об'єктивний або точний в аудиторській мові. Повна фінансова звітність включає баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух грошових коштів і виклад капіталу власників.
Період часу
Процес зовнішнього аудиту зазвичай проходить протягом року, але зовнішні аудитори починають тестувати фінансові звіти, коли компанія закриває свої бухгалтерські записи та готує фінансову звітність. Зовнішній аудитор може співпрацювати з персоналом внутрішнього аудиту для розгляду областей або сегментів зі значними внутрішніми проблемами і може планувати аудит відповідно до такого перегляду. Зовнішній аудитор також може спілкуватися протягом року з керівниками департаментів підрозділів, що розглядаються для обговорення планування аудиту, розподілу ресурсів та графіків тестування.
Значення
Процес зовнішнього аудиту важливий для трьох груп користувачів - керівництва компанії, регуляторів та інвесторів. Вище керівництво та комітет з аудиту компанії розглядають аудиторський звіт, щоб дізнатися про операційні порушення та сегменти, що демонструють вищі ризики втрати. Регулятори виявляють бізнес-тенденції та корпоративну практику в аудиторських звітах та забезпечують відповідність такої практики чинному законодавству. Інвестори читають аудиторські висновки для оцінки економічного стану компанії та короткострокових ініціатив чи довгострокових стратегій керівництва.
Типи
Аудит фінансової звітності є основним видом аудиту, який регулятори вимагають від компанії, але існують й інші види аудитів та перевірок, які може виконувати зовнішній аудитор. Аудит фінансової звітності гарантує, що бухгалтерські записи є правильними та повними. Оперативний аудит допомагає компанії виявляти помилки або збої у внутрішньому контролі, процедурах або механізмах. Аудит відповідності допомагає вищому керівництву оцінити, яким чином працівники дотримуються правил у виконанні завдань. Аудит інформаційних систем забезпечує функціонування та адекватність функцій контролю програмної та технологічної інфраструктури.
Помилки
Зовнішній аудитор, як правило, повинен бути сертифікованим бухгалтером (CPA) для проведення аудиту фінансової звітності згідно з правилами Ради з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній (PCAOB). Однак, зовнішній аудитор, який виконує операційну, інформаційну технологію або аудит відповідності, не потребує сертифікації.
