Рада з стандартів фінансового обліку (FASB) Заява №. 106, "Облік роботодавців за постраждалими пільгами від інших пенсій", встановив стандарти для звернення роботодавців до негрошових пенсійних виплат, які вони надають своїм співробітникам. Стандартний приклад пільги, охопленої Заявою №. 106 - покриття витрат на охорону здоров'я пенсіонера.
Історія
Заява FASB №. 106, виданий у грудні 1990 року, набув чинності в 1993 році. До цього роботодавцям було дозволено враховувати витрати на пенсійні виплати без пенсійних виплат на основі оплати за вами. Як наслідок, подібні переваги виглядали (на звітах про прибутки та збитки компаній), як рішення, яке не коштувало компаніям нічого до тих років, або навіть десятиліть після його створення.
Нове правило вимагало бухгалтерського обліку на основі нарахування - наприклад, витрати на ці можливі виплати нараховуються з доходу, починаючи з того часу, коли відповідні працівники починають працювати.
Облікова ставка
У деяких відношеннях наслідки Заява немає. 106 віддзеркалювали положення заяви №. 87, "Облік роботодавців за пенсіями". В обох випадках, наприклад, "ставка дисконту", що використовується для оцінки витрат, як вони нараховуються, базується на ринковій ставці довгострокових відсотків.
З іншого боку, заява №. 106 вимагали від бухгалтерів постраждалих компаній оцінити майбутнє збільшення витрат на охорону здоров'я. Це був новий виклик для компаній-емітентів та їхніх бухгалтерів, деякі з яких не були задоволені цим.
Наслідки
Деякі великі фірми припинили надавати пенсіонерам пільги для здоров'я для активних працівників після впровадження заяви № FASB. 106. Як Кеннет Сперлінг та Орен Шапіра, як із глобальною консалтинговою практикою Аон Хьюіт, спостерігали у документі "Квартальні пільги" (2011), "У зв'язку з цими зобов'язаннями, багато компаній вирішили припинити спонсорство охорони здоров'я пенсіонерів вигоди повністю. Вони вважають, що нові правила встановлюють зобов'язання, оскільки витрати на охорону здоров'я набагато більш мінливі, ніж процентні ставки, і історично такі витрати зросли більш ніж у три рази від ставки заробітної плати. У 1988 році, за старим принципом оплати, як правило, 66% великих фірм пропонували такі вигоди. До 1998 року ця цифра знизилася до 40 відсотків, повідомляє газета.
Компенсація генерального директора
Леслі Крен, доцент у Школі управління бізнесом при Університеті Вісконсіна, Медісон, і Брюс Леубі, професор бухгалтерського обліку в Університеті Ла Саль, вказав у статті "Вплив FAS 106 на компенсацію головного виконавця" (2002), що скорочення виплат працівникам внаслідок цього правила не поширювалося на номер керівника. Дійсно, збільшуючи тиск на скорочення виплат, він дозволив керівникам перераховувати багатство від пенсіонерів до акціонерів, і вони стверджують, що ради директорів помітили цю передачу і нагородили керівників за її виробництво.
