Корпорації, громадські організації та уряди випускають облігації для залучення капіталу. Облігації сплачують регулярні відсотки, а інвестори отримують основну або номінальну вартість облігацій на термін погашення. Витрати на відсотки є функцією купонної або номінальної процентної ставки, номінальної вартості та ціни емісії. Записуйте витрати на відсотки, коли ви готуєте фінансову звітність за звітний період і реєструєте виплату відсотків.
Помножте ставку купона на головного, щоб визначити річну виплату відсотків. Корпоративні облігації зазвичай сплачують відсотки на півроку. Наприклад, піврічна виплата процентів за п'ятирічну облікову оренду вартістю 1000 доларів з щорічним купоном на 8 відсотків становить $ 40 ($ 1,000 x 0.08) / 2 = $ 80/2 = $ 40.
Розрахувати процентні витрати за облігаціями, випущеними за номінальною вартістю, тобто ціна емісії дорівнює номінальній вартості. Дебетують процентні витрати і готівку готівкою шляхом сплати відсотків, що становить $ 40 в прикладі.
Обчислити процентні витрати на облігації, випущені зі знижкою до номіналу, тобто ціна емісії менше номінальної вартості. Це відбувається, коли переважна ринкова процентна ставка перевищує купонну ставку. Прямий метод амортизує цю знижку рівно протягом всього терміну дії облігації. Дебетові процентні витрати за сумою виплати відсотків та амортизацією дисконту, готівкою готівки за сумою виплати відсотків та кредитною дисконтом за облігаціями, що підлягають сплаті амортизації. Дисконт на рахунку до сплати облігацій є контрактом, що зменшує вартість рахунку до сплати облігацій. Продовжуючи приклад, якщо облігація була випущена зі знижкою $ 150, піврічна амортизація за прямолінійним методом становить $ 15 ($ 150/5) / 2 = $ 30/2 = $ 15. Витрати на виплату процентів становлять $ 55 ($ 40 + $ 15), готівка на суму $ 40 та кредитну знижку на облігації, що підлягають сплаті на 15 доларів США.
Розрахувати процентні витрати на облігації, випущені з премією до номіналу, тобто емісійну ціну більше номінальної вартості. Це відбувається, коли переважна ринкова процентна ставка нижча, ніж ставка купона. Дебетові процентні витрати за різницею платежів за відсотками та амортизацією премії, готівкою за кредитом за сумою виплати відсотків та дебетовою премією за облігаціями, що підлягають сплаті амортизації. Премія за рахунком до сплати облігацій є контрактом, що збільшує вартість рахунку до сплати облігацій. Продовжуючи приклад, якщо облігація була випущена з премією $ 200, піврічна амортизація з використанням прямолінійного методу становить $ 20 ($ 200/5) / 2 = $ 40/2 = $ 20. Таким чином, дебетувати процентні витрати на $ 20 ($ 40 - $ 20), готівку за рахунок кредиту $ 40 і дебетову премію за облігаціями, що виплачуються на 20 доларів.
Поради
-
Дебіти збільшують рахунки активів, такі як грошові кошти та рахунки витрат, такі як процентні витрати. Дебіти зменшують доходи, зобов'язання та рахунки власного капіталу. Кредити зменшують рахунки активів та витрат, а також збільшують рахунки доходів, зобов'язань та власного капіталу.
