Витрати на амортизацію та накопичену амортизацію пов'язані, але це не одне й те саме. Витрати на амортизацію є статтею звіту про прибутки та збитки, а накопичена амортизація - стаття балансу. Накопичена амортизація - це накопичення амортизаційних витрат попередніх років. Витрати на амортизацію відрізняються для цілей оподаткування, ніж для цілей бухгалтерського обліку, а звіт про прибутки та збитки компанії відображає метод обліку знецінення.
Витрати на амортизацію
Коли компанія набуває актив, він не несе витрат на суму активу. Скоріше, вона списує вартість активу з часом, використовуючи методи, що відповідають Загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку (GAAP). Деякими з цих методів є сума років цифр, знижується баланс і пряма лінія. Він враховує цей знос амортизації для цілей бухгалтерського обліку у звіті про прибутки та збитки.
Витрати на амортизацію для податкових цілей
Уряди часто дозволяють компанії списати капітальні покупки за ставками, які відрізняються від тих, які дозволені за GAAP. Зокрема, вони дозволяють компанії списати актив значно швидше. У такому випадку витрати на амортизацію, що з'являються на податковій декларації компанії, будуть вищими, ніж витрати на амортизацію у звіті про прибутки та збитки. Компанії роблять це, оскільки знижують їх податки.
Накопиченої амортизації
Амортизація - це безготівковий рахунок. Коли вона фіксується, необхідно внести компенсацію з рахунку, відмінного від грошових коштів. Цей обліковий запис є накопиченим рахунком амортизації. Амортизація зменшує чистий дохід, а це зменшує суму рахунку активу. Це відбувається тому, що накопичена амортизація вираховується з вартості активів на балансі.
Приклад
Компанія купує вантажівку за $ 50,000. За оцінками, вантажівка триватиме п'ять років, і тоді вона буде повністю зношена і відправлена на склад металобрухту. Використовуючи метод прямої лінійки для розрахунку знецінення, витрати на знецінення кожного року становлять $ 50,000 / 5 або $ 10,000 на рік. На кінець року одна накопичена амортизація становить $ 10,000, на кінець другого року вона становить $ 20,000, на кінець п'ятого року вона становить $ 50,000.
Інші методи розрахунку амортизації
У наведеному вище прикладі вантажівки, компанія, можливо, мала підстави використовувати інший метод, наприклад, підхід на підставі «суми років». У цьому випадку вартість придбання множиться на коефіцієнт амортизації, який виводиться з суми цифр років. Вантажівка триватиме п'ять років, тому сума цифр становить 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Ви поділяєте це число на кількість років, що залишився. У першому році це 5/15, рік другий, 4/15, рік п'ятий 1 / 15. Амортизаційні витрати за перший рік становлять $ 50,000_5 / 15 = $ 16,667. Накопичена амортизація також складе $ 16,667. У другому році витрати становлять $ 50,000_4 / 15 = $ 13333. Накопичена амортизація зараз становить 30 тисяч доларів.
