Грошова база, метод нарахування та модифікації цих баз є найпоширенішими підрахунками, що використовуються в даний час. Бухгалтерський облік на касовій основі відображає операції, коли грошові кошти та їх еквіваленти отримують або виплачують. Навпаки, бухгалтерський облік на основі нарахування фіксує більшість операцій у часи їх виникнення. Коригуючі записи - це записи, зроблені до кінця періоду для оновлення фінансових обставин організації відповідно до обліку на основі нарахування. Хоча декілька загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку сприяють існуванню таких записів у бухгалтерському обліку на основі нарахування, найбільш відповідними є принцип відповідності та припущення періоду часу.
Визнання під обліковим обліком
Розпізнавання відноситься до набору правил, які використовуються для визначення часу запису операцій. Загалом, під час обліку на основі нарахування, операції обліковуються в момент їх виникнення доти, доки операції завершені та обміняні значення визначені. Наприклад, бізнес може записувати витрати на комунальні послуги наприкінці місяця, навіть якщо рахунок ще не надійшов, оскільки він може обґрунтовано оцінити дану суму.
Налаштування записів
Регулювання записів здійснюється в кінці кожного періоду для оновлення фінансових обставин організації відповідно до правил обліку нарахування. Такі коригування можуть включати нараховані доходи, нараховані витрати та коригування активів та зобов'язань. Одним з прикладів коригувального запису є запис доходів від процентів, що нараховуються на облігації, на які організація тримається.
Принцип відповідності
Принцип відповідності є головним GAAP, що регулює записи. Зазначений принцип стверджує, що витрати повинні фіксуватися в ті ж періоди, що і доходи, які їхня допомога сприяла виробництву, і навпаки. Таким чином, однією з причин внесення коригувальних записів є розміщення доходів та витрат у відповідні періоди. Наприклад, підприємство може записати витрати на комунальні послуги до того, як вексель прибуде, оскільки витрати були понесені на період його експлуатації, а не на період, протягом якого вексель надходив.
Період Успіння
Припущення щодо періоду часу є одним з основних правил обліку і навіть більш важливим для коригування записів, ніж для більшості інших процедур обліку. Припущення про часовий період - це правило, яке поділяє діяльність організації на різні та вимірні періоди, щоб вони могли бути краще відображені у фінансовій звітності. Більшість організацій використовують і місяці, і роки. Припущення часового періоду є важливим для коригування записів, оскільки зазначені записи залежать від концепції періодів обліку.
