Власники варрантів мають можливість придбати певну кількість акцій звичайних акцій за заздалегідь визначеною ціною (ціна виконання) до дати закінчення строку дії ордера. Валютні ордера, як правило, прикріплюються до нетекучих зобов'язань, таких як облігації або акції, такі як привілейовані акції. Рахунок власного капіталу, "Додатково сплачений в капіталі", використовується для запису операцій з ордерами.
Справедлива вартість запасів на акції
Більшість ордерів на акції випущені на привілейовані акції або облігації. Варанти мають справедливу вартість, крім безпеки, до якої вони додаються. Розрахунок справедливої вартості ордеру пояснюється наступним прикладом:
Корпорація A випустила облігацію з 10 приписом акцій. Ринкова ціна кожного ордера становить $ 5. Справедлива вартість ордерів дорівнює 50 доларів США (один облігаційний період - 10 акцій вартістю 5 доларів за ринковою ціною). На дату випуску ордер обліковується за справедливою вартістю шляхом зарахування "APIC - фондових ордерів" разом з іншими відповідними рахунками, що стосуються привілейованих акцій або облігацій.
Вправа або продаж акції
Рішення про продаж або здійснення ордера на акції вимагає аналізу. Якщо термін дії ордеру закінчується кілька років, ордер може бути проданий за його справедливу вартість, якщо існують ринкові очікування щодо зростання цін на акції за цей період часу. Якщо ціна реалізації є нижчою за ринкову ціну акцій, здійснення права на одержання ордера дозволяє власникам придбати звичайні акції та мати право на отримання дивідендів на звичайні акції.
Запис журналу на дату вправи
Якщо власник ордера приймає рішення про виконання ордера, рахунок "APIC - варранта" списується на суму виконаних ордерів, а "Готівка" списується на суму, сплачену власником ордера. "Загальні акції" зараховуються на кількість придбаних акцій, помножене на номінальну вартість акцій (призначену на вартість акції) і "APIC - загальний запас" для надлишкової суми, сплаченої над номінальною вартістю.
Презентація на балансі
Презентація ордера до її здійснення здійснюється у розділі акціонерного капіталу в обліковому записі "APIC - варранти акцій". Коли варанти здійснюються, а запис в журналі записується, частка, що здійснюється, переміщується з "APIC - акції на акції" рахунки власного капіталу “Загальні акції” та “АПІК - Загальні акції” для вартості придбаних акцій за номінальною вартістю та перевищенням номінальної вартості.
