Наприкінці фінансового періоду бухгалтерія компанії або сертифікований бухгалтер записує коригувальні та закриваючі записи та готує кілька пробних балансів. Спочатку бухгалтер готує пробний баланс без коригування записів, потім віднімає або додає коригувальні підсумки і створює скоригований пробний баланс. Нарешті, він закриває всі рахунки доходів і витрат до нерозподіленого прибутку і готує остаточний судовий баланс після закриття. Кожен запис викликає різницю між коригуваними та пост-закритими пробними балансами.
Закриття записів
Наприкінці кожного звітного циклу бухгалтер готує коригувальні записи, звіт про прибутки та збитки та закриття записів до головної книги. Сукупні доходи та витрати за період перераховуються до рахунку суми доходів, а залишки повертаються до нуля. Після цього у звіті про прибутки та збитки використовується звіт про доходи. Закриття записів не впливає безпосередньо на пробний баланс; вони необхідні для створення звіту про прибутки та збитки, який знімає доходи та витрати за період з післяпробного сальдо.
Дохід
Скоригований пробний баланс включає дохід за поточний період. Закриття записів зменшує рахунок доходу до нуля і переводить залишок на рахунок суми доходів. Кожен рахунок доходу, перерахований у балансі доходів, сприяє загальному доходу за період. Коли дохід визнається у звіті про прибутки та збитки, загальний кредитний баланс всіх відрегульованих записів пробного балансу зменшується. Коли готується пробний баланс після закриття, рахунки доходів не перераховуються, тому що всі вони дорівнюють нулю.
Витрати
Скоригований пробний баланс також включає витрати на поточний період, які переносяться до рахунку доходів і звіту про прибутки та збитки. Витрати за період включаються до скоригованого пробного балансу до перерахування у звіт про прибутки та збитки. Закриття записів у головній книзі зменшує залишок кожного рахунку до нуля; рахунки не включені до судового балансу після закриття.
Збережені прибутки
Після закриття рахунків звітів про прибутки та збитки, чистий прибуток визначається і дивіденди за період відраховуються з чистого доходу. Отримана сума вважається нерозподіленим прибутком, або сумою коштів, що залишаються під рукою після сплати всіх витрат. Компанія може зберегти ці кошти для майбутнього використання, виплатити інвесторам або виплатити основну суму векселів або кредиторської заборгованості. Нерозподілений прибуток, що відображається на скоригованому пробному балансі, - це сума, що залишилася від попереднього періоду, тоді як сума, яка відображається у судовому балансі після закриття, включає попередню суму плюс нерозподілений прибуток за поточний період.
