У 2006 році Рада з стандартів фінансового обліку (FASB) ще раз подивилася на покращення орендованого майна. Зміни, засновані на висновках Ради, призвели до випуску 05-6 робочої групи FASB Emerging Issues (EITF) під назвою «Визначення періоду амортизації для вдосконалень орендованого майна, придбаного після започаткування оренди або придбання в рамках бізнес-комбінації». бухгалтерський облік - Звіт про стандарти фінансового обліку (SFAS) 98 «Облік оренди».
Покращення визначення орендованого майна
Удосконалення орендованого майна є вдосконаленням, що додаються до орендованого майна. До них відносяться такі речі, як ремонт та реконструкція. Хоча поліпшення орендованого майна є зміною існуючих позицій, вони капіталізуються як будь-який інший актив. У 2004 році Конгрес зобов'язав підприємства амортизувати поліпшення орендованого майна за допомогою прямолінійного методу амортизації, як правило, протягом 15-річного періоду. Ці вдосконалення орендованого майна амортизуються протягом терміну експлуатації поліпшеного житла або до кінця терміну оренди. Використовується більш короткий період.
SFAS 98
Звіт про стандарти фінансового обліку (SFAS) 98 «Облік оренди» є стандартом для обліку та ведення договорів лізингу, включаючи поліпшення орендованого майна. SFAS 98 витіснив SFAS 13, який був виданий в 1976 році. SFAS 13 також називався "Облік оренди". SFAS 98 допомогла визначити, що таке "термін оренди". Оскільки вдосконалення орендованого майна амортизується протягом більш короткого терміну корисного використання або часу, що залишився, термін оренди є важливим для визначення правильного періоду амортизації.
FASB EITF Випуск 05-6
Випуск 05-6 FASB EITF є найостаннішою зміною, що впливає на облік поліпшень орендованого майна. Цей документ конкретно розглядає вплив амортизації вдосконалень орендованого майна на правильний період амортизації. Випуск FASB EITF 05-6 запитує, чи були додані удосконалення орендованого майна «значно пізніше і не передбачені на початку або ближче до початку початкового терміну оренди». Покращення орендованого майна, яке було додано довгий час після укладання договору лізингу, повинно амортизуватися коротший термін експлуатації поліпшеного або залишкового строку оренди. Одне уточнення, що випуск 05-6 було зроблено, - це акцент на включенні можливих подовжень оренди протягом життя оренди. Необхідно зробити висновок про те, чи може відновлення оренди бути достатньо впевненим чи ні. Як тільки це буде встановлено, можна визначити більш короткий з двох періодів і використовувати правильний період амортизації.
Важливість
Амортизація поліпшення орендованих коштів створює витрати на звіт про прибутки та збитки компанії. Амортизація також створює зменшення оподатковуваного доходу для цілей оподаткування прибутку. Наприклад, припустіть, що компанія А амортизує 100 000 доларів США у поліпшенні орендованого майна протягом десяти років, коли вона повинна амортизувати їх протягом 20 років. Це створює різницю в 50 000 доларів США на рік (1 мільйон доларів на 10 проти 20 років). Це може суттєво вплинути на результат компанії. Помилка може призвести до повторного подання податків та фінансового перерахування. Тому важливим є роз'яснення, надане випуском 05-6 щодо визначення періоду амортизації вдосконалень орендованого майна.
