У бухгалтерському обліку на основі нарахування принцип узгодження говорить, що доходи повинні визнаватися в тому ж періоді, що і витрати, використані для їх створення. Однак бухгалтери, як правило, проводять операції на основі дати, коли документ був оброблений або сформований, наприклад, дату накладної. Це не завжди дає результати, які дотримуються принципу відповідності, тому коригувальні записи використовуються для переміщення доходів і витрат у правильний період для цілей фінансової звітності.
Нарахування та відстрочки
Нарахування коригують записи, які використовуються для прискорення розпізнавання елемента. Припустімо, що компанія оплачує нарахування заробітної плати першого числа кожного місяця за роботу попереднього місяця. Вона повинна була б нарахувати заробітну плату за один місяць на кінець року. Хоча витрати виплачуються 1 січня, вони були заборговані перед співробітниками наприкінці грудня. Ця стаття збільшить витрати на нарахування заробітної плати у звіті про прибутки та збитки та збільшить нараховані зобов'язання щодо заробітної плати на балансі.
Відкладання коригує записи, які використовуються для відкладання розпізнавання елемента. Наприклад, компанія отримує авансовий внесок у грудні для завершення робіт у січні. Коли компанія закриває свої книги за грудень, вона відкладе визнання цього доходу, поки вона не буде зароблена. Буде зроблено запис про зменшення доходів у звіті про прибутки та збитки та збільшення відстроченого доходу, поточного зобов'язання, на балансі.
Вплив на звіт про прибутки та збитки
Звіт про прибутки та збитки використовується для вимірювання потоку доходів та витрат протягом певного періоду часу. Регулювання записів має на меті відповідати визнанню доходів з визнанням витрат, що використовуються для їх отримання. Чистий прибуток компанії збільшується, коли доходи нараховуються або коли витрати відкладаються та зменшуються, коли доходи відкладаються або коли витрати нараховуються.
Вплив на баланс
Бухгалтерський баланс є знімком фінансового стану компанії в певному пункті. Виправлення часових розбіжностей у звіті про прибутки та збитки також виправити відповідні статті балансу. Наприклад, якщо компанія 15 січня сплачує витрати на сплату відсотків, яка була виплачена 31 грудня, компанія буде нараховувати витрати на виплату відсотків на звіт про прибутки та збитки та проценти, що підлягають сплаті на балансі.
Вплив на Звіт про рух грошових коштів
Коригування записів не вплине на звіт про рух грошових коштів у значній мірі. Це пояснюється тим, що звіт про рух грошових коштів призначений для демонстрації діяльності компанії без облікових оцінок та коригувань. Першим пунктом звіту про рух грошових коштів є чистий дохід. Нарахування та відстрочки можуть збільшити чи зменшити чистий дохід, але вони також сторнуються через коригування в розділі операційної діяльності у звіті про рух грошових коштів. Отже, вплив коригування записів на чистий дохід сторнується перед "Чистими грошовими потоками від операційної діяльності", першим важливим підметалом, він не впливає на кінцеву позицію компанії у грошовій формі.
