Компанії можуть інвестувати в борг або власний капітал. Борг - це коли компанія дозволяє іншому суб'єкту позичати гроші і повертати гроші з відсотками. Акціонерний капітал є власністю в іншій компанії. Для обліку інвестицій бухгалтер повинен спочатку класифікувати цінні папери, а потім використати методи обліку для класифікації для належного обліку інвестицій.
Класифікація інвестицій
Інвестиція може мати три можливі класифікації: торгові, наявні для продажу або цінні папери, що утримуються до погашення. Торгові цінні папери - це інвестиції, придбані тільки з метою продажу інвестицій у майбутньому. Цінні папери, що утримуються до погашення, є борговими інвестиціями, які компанія планує утримувати до погашення заборгованості. Цінні папери, наявні для продажу, - це будь-які цінні папери, які не підпадають під класифікацію торгів або утримуються до погашення.
Запис інвестицій
Бухгалтери реєструють інвестиції, що утримуються до погашення, за амортизованою вартістю. Торгові цінні папери, наявні для продажу, оцінюються за поточною ринковою вартістю та коригуються на кінець кожного періоду до поточної ринкової вартості.
Прибуток або втрата при торгівлі цінними паперами
Кожен період торгівлі цінними паперами переоцінюють до їх поточної ринкової вартості. Зміна вартості створює нереалізований прибуток або збиток. Щоб записати зміни, дебет "Нереалізований збиток" і кредит "Значення торгової безпеки", якщо є втрати на інвестиції. Дебет "Значення торгової безпеки" і кредит "Нереалізований прибуток", якщо є прибуток від інвестицій. Прибуток або збиток надходять на звіт про прибутки та збитки компанії. Це операційний грошовий потік у звіті про рух грошових коштів.
Прибуток або збиток від цінних паперів, наявних для продажу
У кожному періоді цінні папери, наявні для продажу, переоцінюються до їх поточної ринкової вартості. Зміна вартості створює нереалізований прибуток або збиток. Щоб записати зміни, дебет "Нереалізований збиток" кредит "Вартість наявної для продажу безпеки", якщо є втрати на інвестиції. Дебет "Вартість наявної для продажу безпеки" і кредит "Нереалізований прибуток", якщо є прибуток від інвестицій. Прибуток або збиток переходять на інший звіт про прибутки та збитки компанії. Це інвестиційний грошовий потік у звіті про рух грошових коштів.
Прибуток або втрата цінних паперів, що утримуються до погашення
Цінні папери, що утримуються до погашення, не повідомляють про нереалізовані прибутки або збитки. Це інвестиційний грошовий потік у звіті про рух грошових коштів.
