При проведенні аудиту дебіторської заборгованості аудитори повинні показати, що фінансова звітність підготовлена за GAAP, або Загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку, і відповідно до чинних стандартів фінансового обліку, виданих Радою з стандартів фінансового обліку (FASB). Аудитори будуть шукати докази того, що боржники підлягають відшкодуванню, існують сумнівні суми, що виплачуються від незалежних третіх сторін, а продажі фіксуються у правильний період. Аудитори проводять ряд попередньо розроблених тестів, щоб продемонструвати, що суми дебіторської заборгованості є суттєво коректними, як зазначено, або будуть прагнути коригувати вартість.
Перевірка надходження грошових коштів після дати
Аудитори витратять багато часу на розгляд післяопераційних надходжень. Дати у даному контексті стосуються після дати балансу. Аудитори розглядатимуть отримані кошти та розподіл цих коштів. Аналіз грошових коштів, отриманих після дати балансу, служить для підтвердження вартості та відшкодування дебіторської заборгованості на дату балансу. Суттєвість буде використовуватися тут, оскільки аудитор хоче продемонструвати, що він перевірив певний відсоток боргу як відшкодовуваний. Суттєвість суб'єктивна і встановлюється самим аудитором.
Огляд кредитних нотаток після продажу
Аудитори розглядають кредитні записки про продаж, видані після дати балансу. Знову ж таки, матеріальність буде чинником. Аудитори повинні визначити будь-які кредитні ноти після продажу, які стосуються рахунків-фактур, піднятих на або до дати балансу. Загальна сума цих кредитних нот буде знята або використана для зменшення залишків дебіторської заборгованості, як зазначено у фінансовій звітності, та від обороту, якщо суми є суттєвими у вартості.
Тестування рахунків загальної / продажної книги
Облікові записи з продажів також підлягають тестуванню. Аудитори будуть шукати будь-які незвичайні операції, що з'являються на рахунках. Незвичайні, у цьому контексті, включають великі елементи вартості в порівнянні з середньою величиною операцій, рахунки клієнтів, які мають високий обсяг операцій, записи, які неодноразово вводяться і скасовуються, і нові рахунки клієнтів з високим значенням торгівлі. Аудиторський слід буде вивчений, щоб гарантувати, що подвійний запис для операцій є правильним.
Інші тести
Аудитори виберуть зразок рахунків-фактур для тестування. Тест буде включати перевірку елементів, перелічених на рахунках-фактурах, і перевірки доповнень та перехресних складок. Вибір накладних буде перевірятися на підтвердження доставки, а також на те, щоб продажі та борги були зареєстровані у правильний період. Аудитори використовуватимуть фінансові коефіцієнти / аналітичний огляд. Рівень боргу, що підлягає відшкодуванню, порівняно з річним продажем, буде вимірюватися та порівнюватися з результатами минулого року. Будь-яке істотне переміщення відсотка заборгованості до обороту буде поставлено під сумнів керівництвом і може вимагати подальшого розслідування у разі незадовільних пояснень.
