Звіт про фінансові результати та звіт про рух грошових коштів є двома з чотирьох основних фінансових звітів. Один деталізує доходи та витрати підприємства за один період, а інший деталізує його грошові потоки, або зміни його грошових коштів та їх еквівалентів. Доходи та витрати можуть включати операції на основі безготівкових коштів, такі як продажі, здійснені в кредит. Натомість грошові потоки фіксуються - не дивно - на касовій основі. Оскільки списання дебіторської заборгованості не змінює грошові кошти та їх еквіваленти, це не впливає на звіт про рух грошових коштів.
Продажі в кредит
Більшість обліку здійснюється на основі нарахування або відповідного обліку.Таким чином, безготівкові операції можуть бути зареєстровані як такі, що відбулися за цими обліковими базами, доки існують певні умови. Наприклад, якщо компанія зробила продаж у розмірі 200 доларів на кредит клієнтові, який не платить до місяця пізніше, цей бізнес може вільно фіксувати продаж, доки не існує обґрунтованих сумнівів щодо спроможності клієнта платити. За цих обставин продаж відображається як збільшення до продажу та відповідне збільшення дебіторської заборгованості підприємства.
Грошовий потік
Якщо компанія зробила продаж готівкою, це буде враховано у звіті про рух грошових коштів, оскільки бізнес отримав приплив грошових коштів. Такий випадок називається припливом грошових коштів, так як витрати грошових коштів та їх еквівалентів називають грошовим відтоком. Якщо підприємство здійснює продаж у кредит, то продаж не впливає на рух грошових коштів до моменту збирання готівки.
Рахунки незбірні
Продажі, зроблені в кредит, відображаються в обліку на основі методу нарахування, доки їхні початкові операції є повними, а суми вважаються збірними. Такі оцінки можуть бути неправильними і відповідні рахунки вважаються безнадійними. У цих випадках рахунки, що не підлягають збиранню, або безпосередньо списуються як непридатні до сплати, або враховуються з урахуванням резерву на рахунки, що не підлягають сплаті. У будь-якому випадку не відбувається жодних змін у грошових і еквівалентних грошових еквівалентах.
Безготівкові рахунки та звіт про рух грошових коштів
Облікові рахунки, що списуються як витрати на погашення боргу, не впливають на звіт про рух грошових коштів, окрім як найбільш непрямим чином. Чистий грошовий потік, або загальна результуюча зміна грошових коштів та їх еквівалентів, обчислюється з використанням прямого або непрямого методу. Прямий метод просто перераховує всі зміни грошових коштів та їх еквівалентів, а потім додає їх для отримання чистого грошового потоку. Навпаки, непрямий метод використовує чистий прибуток як відправну точку і вираховує доходи та витрати, які не залежать від грошових коштів, до того, як додати операції на основі грошових коштів, які не є доходами, для отримання чистого грошового потоку. Оскільки зміна дебіторської заборгованості з початку періоду до її закінчення вираховується з чистого доходу в процесі розрахунку чистого грошового потоку за непрямим методом, а списання незмінних рахунків змінює суму дебіторської заборгованості, а списання неможливих рахунків може мати невеликий вплив в одному методі розрахунку чистого грошового потоку.
