Якщо ви керуєте бізнесом, який має як материнську компанію, так і дочірні компанії, ви розумієте, наскільки складними можуть стати фінанси. Важливо окремо відстежувати видатки та прибутки, як якщо б кожна дочірня компанія була власною. Можуть бути випадки, коли необхідно подавати цю інформацію на окремий баланс, незалежно від інших дочірніх компаній.
Однак, можуть бути деякі випадки, коли фінансова інформація для всіх компонентів бізнесу повинна бути продемонстрована одночасно. Це може стати необхідним при розподілі фінансових коштів з кредитним працівником або радою директорів. Інвестори також, як правило, повинні мати доступ до цієї інформації для визначення вартості своєї участі у вашому бізнесі.
Формальні фінансові звіти для компаній, які володіють контрольним пакетом акцій в інших (класифікуються як 50-відсоткова або більша), як правило, представлені у вигляді консолідованого балансу. Внутрішній облік може бути зроблений окремо.
Що таке консолідований баланс?
Найпростіший спосіб продемонструвати фінансову інформацію компанії - це використання консолідованого балансу. Як правило, для створення консолідованого балансу потрібно почати з робочого аркуша. Цей аркуш зазвичай представлено у вигляді діаграми, і він містить стовпці для материнської компанії, кожна дочірня компанія, суми, які потрібно виключити як в дебетах, так і в кредитах і в загальній сумі. Ідея полягає в тому, що ви маєте змогу отримати чітку картину загального стану бізнесу, використовуючи просту таблицю, подібну до цієї. Цифри можуть бути перенесені на ще більш простий консолідований баланс.
Рядки діаграми повинні відображати всі дебетні рахунки та загальні дебети, а головна компанія та дочірня компанія можуть розділити її. Крім того, вам слід перерахувати всі кредитні рахунки та загальний обсяг кредитів. Якщо у вас є які-небудь рахунки, які перекриваються між материнською компанією та її дочірніми компаніями, вам доведеться усунути дублікати у вашому зведеному балансі.
Коли ви володієте дочірньою компанією у всій своїй повноті, досить просто надати зведений баланс. Вона повинна відображати кредити та дебіти для вашої материнської компанії та дочірньої компанії. Не потрібно робити додаткових розрахунків для визначення частини активів або зобов'язань дочірньої компанії, на які ви повинні взяти участь.
У випадку, коли компанія не володіє 100 відсотками своєї дочірньої компанії, це повинно бути відображено у консолідованому балансі відповідно. Якщо ви володієте більш ніж 50 відсотками, але менш ніж 100 відсотками дочірньої компанії, ви маєте те, що називається меншою часткою в компанії. Щоб заповнити консолідований баланс, якщо у вас є меншість, ваша компанія має прийняти на себе всі дебети та кредити дочірнього підприємства, а потім "повернути" відсоток, який ви не маєте в розділі власного капіталу. Наприклад, якщо ваш ресторан володіє 75 відсотками невеликого кафе, вам доведеться вимагати 75 відсотків кредитів кафе і 75 відсотків його дебету на консолідованому балансі вашої компанії. Ви можете зробити це, показавши право власності на всі кредити і дебети, а потім, показуючи прибуток у розмірі 25 відсотків у розділі власного капіталу.
Якщо ваша компанія володіє менше половини своєї дочірньої компанії, ви не повинні використовувати консолідований баланс. Для підприємств, які перебувають у цій ситуації, потрібно просто заявити одну позицію на балансі, яка представляє частину вашої дочірньої компанії. Якщо активи дочірнього підприємства дорівнюють 100 000 доларів США, а у вас є 40-відсоткова частка, ви б записали актив у розмірі 40 000 доларів США. Це може ускладнитися, головним чином, коли підприємство володіє частками в декількох дочірніх компаніях.
Як підготувати зведений баланс
Консолідовані баланси повинні бути підготовлені відповідно до тих самих правил та методів обліку, що використовуються в материнській компанії та її дочірніх компаніях. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку, які іноді називають GAAP, повинні бути дотримані в усі часи. Перш ніж перейти до консолідованого балансу або робочого аркуша, слід ретельно перевірити всю свою довідкову інформацію. Точність Вашого внеску має першорядне значення в забезпеченні правильності балансу.
Під час підготовки консолідованого балансу важливо коригувати показники, пов'язані з активами дочірніх компаній, щоб вони відображали їхню справедливу ринкову вартість. Крім того, дохід материнської компанії, який також є витратою дочірньої компанії, повинен бути виключений, оскільки чиста зміна становить $ 0.
Це може бути корисним при підготовці зведеного балансу, щоб почати з робочого аркуша. Щоб створити робочий аркуш, вам знадобиться фінансові дані материнської компанії та її дочірньої компанії, які спочатку будуть відокремлені. Складіть перелік усіх рахунків активів та всі рахунки відповідальності, включаючи їх значення. Потім додайте всі активи компанії та всі її зобов'язання. Дотримуйтесь цієї ж процедури для дочірнього бізнесу. Ви повинні мати один стовпець для кожної одиниці компанії.
Далі вам знадобляться два стовпці для активів та зобов'язань, які можна усунути через дублювання. Усунені дебіти та кредити повинні балансувати до нуля. Ці ліквідовані цифри відображаються в активах або зобов'язаннях як для компанії, так і для дочірньої компанії. Включаючи обидва, це призведе до дублювання консолідованого балансу. Наприклад, якщо ваш бізнес і дочірня компанія використовують певну машину для виробництва, ви не повинні включати її як актив два рази. Цю суму потрібно буде видалити з одного місця, щоб не дублювати числа та викидати загальну кількість.
У правому стовпці робочого аркуша слід вказати консолідований пробний баланс для кожної зазначеної категорії. У цьому стовпці знайдіть суму всіх сум у цьому рядку, належним чином додайте та відніміть дебети та кредити зі стовпця дублювання.
Як тільки ви знайдете суму консолідованого пробного балансу за категоріями, ви готові перейти до консолідованого балансу. Єдині номери, які ви повинні передати, це ті, які ви перерахували у правому стовпці робочого аркуша. Вони повинні відображати загальну кількість активів, зобов'язань та власного капіталу для вашої материнської компанії та її дочірньої компанії.
Для створення консолідованого балансу в першу чергу задокументуйте назву компанії, її дочірню компанію та дату у верхній частині діаграми. У лівій колонці потрібно розділ для активів, зобов'язань і власного капіталу. Номери, які ви включаєте, повинні відповідати номерам з консолідованих пробних балансів вашого робочого аркуша.
Після завершення введення номерів з робочого аркуша перевірте зведений баланс. Ваші сукупні активи, зобов'язання та власний капітал повинні збігатися з активами вашої материнської компанії, а також з вашими дочірніми компаніями, за вирахуванням будь-яких дублюючих елементів, які ви вилучили.
Переваги консолідованого балансу
Консолідований баланс має багато переваг, не в останню чергу це простота використання. Цей метод фінансової документації спрощує кредитні установи, ради директорів і акціонерів бачити чітко сформульоване положення про фінансовий стан компанії.
Це краще, ніж окремий баланс для материнської компанії та її дочірньої компанії з різних причин. Перш за все, головна компанія, ймовірно, включає покупку дочірньої компанії серед своїх зобов'язань, і це може призвести до плутанини, якщо вона включена до балансового звіту лише для материнської компанії. По-друге, материнська компанія та дочірня компанія можуть розділяти різні активи або зобов'язання, включаючи офісні приміщення, рекламу та оплату праці. Наприклад, якщо деякі працівники працюють неповний робочий день для материнської компанії, а неповний робочий день для її дочірньої компанії, то показник заборгованості по заробітній платі на консолідованому балансі є суттєвим. В цілому, презентація фінансових показників компанії таким чином допомагає забезпечити чітку картину його здоров'я та довголіття.
Приклад консолідованого балансу
Консолідований баланс повинен завжди починатися з виписки з назви материнської компанії, назви її дочірньої компанії, слів «консолідований баланс» та дати.
Після цього ви перерахуєте загальні активи, зобов'язання та власний капітал. Скажімо, у вас є $ 450,000 у загальній сумі активів між вашою материнською компанією та вашою дочірньою компанією. Ваші зобов'язання становлять $ 330,000, і ви тримаєте $ 80,000 в капіталі. Всі вони повинні бути перераховані в одній колонці. Потім ви можете скласти загальні суми зобов'язань та власний капітал на загальну суму 450 000 доларів США. Як завжди, активи повинні бути рівними вашим зобов'язанням плюс власний капітал.
Ви можете використовувати виноски або інші відомості, щоб пояснити все, що було б незрозумілим для тих, хто пізніше може переглянути консолідований баланс. Наприклад, якщо ви нещодавно продали чимало обладнання або скоротили кількість персоналу, ви можете відзначити, що сторони, які переглянули порівнянні фінансові звіти вашої компанії, не переплутані.
Яка різниця між консолідованим балансом та традиційним балансом?
Можливо, вам цікаво, які ключові відмінності існують між традиційними балансами та консолідованими балансами. В основному, обидва - це фінансовий звіт, який показує взаємозв'язок між активами, зобов'язаннями та капіталом компанії. Ви можете переглянути консолідований баланс як розширення традиційного балансу. У цьому випадку включаються активи та зобов'язання дочірнього підприємства. Окремий баланс чітко вказує, які активи та зобов'язання належать материнській компанії, тоді як консолідований баланс представляє як материнську, так і дочірню компанію.
Баланс є відносно простим, оскільки йдуть фінансові звіти. З іншого боку, консолідований баланс є одним з найскладніших фінансових звітів у зв'язку з обсягом інформації, необхідної для введення інформації, і всіма сторонами та рахунками. Це пояснюється тим, що баланс вимагає інформації лише пробного балансу, звіту про прибутки та збитків та звіту про рух грошових коштів, які потім підсумовуються у двох стовпцях, по одному для активів та пасивів.
З іншого боку, консолідовані баланси, як правило, вимагають багато часу та зусиль для того, щоб об'єднатися, оскільки баланс материнської компанії необхідний на додаток до балансу дочірньої компанії. Також, залежно від домовленості дочірньої компанії, характер консолідованого балансу може відрізнятися. Ретельний, точний облік має важливе значення протягом року як в материнській компанії, так і в дочірній компанії, щоб гарантувати, що, коли настане час для створення консолідованого балансу, це зроблено правильно.
Баланси, як правило, є вимогою для ведення бізнесу. Зазвичай вони готуються щоквартально і мають важливе значення для стратегічного планування та захисту від перевірок. Консолідовані баланси, незважаючи на складність, є важливими для ведення бізнесу та дочірньої компанії. Це особливо вірно, оскільки інформація, що міститься в межах, може накладатись між двома суб'єктами і тому повинна бути усунена, щоб уникнути дублювання.
Як традиційний баланс, так і консолідований баланс мають важливе значення для того, щоб мати під рукою та мати можливість надавати інвесторам. Ці баланси можуть продемонструвати загальний стан здоров'я компанії та вразити інвесторів у поточні переваги їх участі. Проте демонстрація інформації чітким способом є критичною, щоб уникнути плутанини.
