Є багато випадків, коли корпорація може вирішити перетворити з корпорації C на корпорацію S. Різні федеральні та державні податкові можливості виникають з такого перемикача. Вбудований податок на прибуток, однак, є те, що потрібно враховувати при обговоренні того, чи потрібно змінити корпорацію S. Оскільки корпорації C по суті двічі оподатковуються - як на рівні акціонерів, так і на рівні юридичних осіб - уряд не дозволить компаніям переходити на корпорацію S, яка не стикається з цим додатковим рівнем оподаткування, не сплачуючи додаткову плату.
Що таке вбудований податок на прибутки?
Вбудований податок на прибуток стягується проти корпорації S, яка колись була корпорацією C, або отримувала активи від корпорації C. Крім того, корпорація S повинна розпоряджатися активами, які мають вбудовані прибутки в оподатковуваній продажу або обміні протягом часу, відомого як період визнання. Період визнання триває п'ять років, і він починається, коли корпорація C переходить на корпорацію S. Станом на 2018 рік, вбудований податок на прибуток стягується за найвищою корпоративною ставкою.
Вбудований податок на прибуток висвітлюється у Кодексі США 1374. Цей код визначає, що якщо для будь-якого податкового року корпорація S має вбудований прибуток, дохід цієї корпорації оподатковується за цей рік. Загалом, код пояснює, що цей податок буде стягуватися відповідно до найвищої доступної корпоративної ставки. Важливою складовою цього кодексу є те, що корпорація S та її попередники завжди розглядатимуться як один суб'єкт, що рухається вперед, з точки зору податкового кодексу.
Розрахунок вбудованого податку на прибуток
Для розрахунку вбудованого податку на прибуток необхідно визначити як короткострокові, так і довгострокові активи корпорації C. Ви можете використовувати їх для визначення справедливої ринкової вартості цих активів. Далі потрібно обчислити скориговану базу активів. Віднімають скориговану базу активів з їх справедливої ринкової вартості. Тільки в тому випадку, якщо скоригований базовий номер перевищує справедливу ринкову вартість, вам доведеться сплатити вбудований податок на прибуток. Будь-який вбудований коефіцієнт вигоди, який ви обчислюєте, повинен бути повідомлений у формі 1120-S наприкінці першого податкового року корпорації S.
S Corporation Накопичені прибутки
На додаток до боротьби з вбудованим приростом капіталу, компанії, які думають стати S корпораціями, повинні розглянути, як вони будуть мати справу з неможливістю виробляти прибутки та прибутки. Відповідно до чинного податкового законодавства, корпораціям S не дозволяється використовувати ці корпорації, відомі як E&P. Тільки корпорації C можуть мати прибутки та прибутки. Однак, якщо ваша корпорація S колись була корпорацією C, ви, можливо, накопичили E&P протягом багатьох років.
Згідно з Кодексом США 1374, якщо валовий пасивний інвестиційний дохід компанії перевищує 25 відсотків його валових надходжень, цей дохід може підлягати оподаткуванню за найвищою ставкою корпоративного податку на прибуток. Якщо у вашої корпорації S немає накопиченого E&P, це не вступить у гру. Проте, якщо у неї є і ЕП, і надлишковий пасивний інвестиційний дохід, деякі з надлишків чистого пасивного інвестиційного доходу можуть оподатковуватись. Ви повинні звернутися за допомогою до адвоката і бухгалтера, якщо ви розглядаєте цю конверсію.
