Підприємства, які роблять певні поліпшення орендованого майна, можуть претендувати на спеціальні податкові пільги. Станом на 2013 рік можна знести половину вартості поліпшення в перший рік. Ви знеціните залишок протягом 15-річного періоду. Якщо ви робите некваліфіковані поліпшення оренди, ви не можете взяти амортизацію бонусу першого року і, можливо, доведеться знецінити поліпшення протягом періоду, що перевищує 15 років.
Кваліфікована нерухомість з покращення орендованого майна
Власність, спрямована на поліпшення оренди, повинна відповідати певним вимогам внутрішньої податкової служби, щоб мати право на амортизацію бонусу. Майно має бути розташоване в внутрішній частині нежитлового будинку. Покращення повинно бути дозволено за умовами оренди в частині будівлі, зайнятої виключно орендарем. Ви не можете поліпшити ситуацію протягом перших трьох років після того, як будівля введена в експлуатацію. З технічної точки зору, майно повинно бути класифіковане як розділ 1250 власності, яка в основному включає в себе амортизуються будівель і структурних компонентів.
Кваліфіковані вдосконалення орендованого майна
Якщо ви задовольняєте всім іншим вимогам, кваліфіковані вдосконалення орендованого майна можуть бути будь-якими змінами або оновленнями орендованого майна. Це включає кошти, витрачені на вдосконалення електричної або сантехнічної системи, спринклерних систем, освітлювальних приладів, стійких перегородок, стель, дверей і опалювального / вентиляційного обладнання. Тим не менш, обладнання HVAC, яке встановлюється на даху будівлі, не відповідає вимогам, оскільки воно не знаходиться в межах внутрішнього простору, який ви орендуєте.
Некваліфіковані вдосконалення
Гроші, які ви витрачаєте на поліпшення майна, що здається в оренду, не підлягають сплаті амортизації, якщо вони сплачують за розширення будівлі, вдосконалення ліфтів і ескалаторів, поліпшення структурних компонентів в загальній зоні будівлі або в структурі внутрішньої структури. Ще однією причиною для дискваліфікації орендованого майна є те, що лізингодавець і лізингоодержувач пов'язані між собою. Це стосується відносин між членами сім'ї, членами пов'язаної групи, дочірніми підприємствами тієї ж корпорації та виконавцями або піклувальниками.
Наступні власники
Будь-які кваліфіковані вдосконалення орендованого майна, зроблені власником нерухомості - орендодавцем - можуть не залишатися кваліфікованими для нового лізингодавця. Покращення зберігають свою кваліфікацію, якщо новий лізингодавець успадковує майно від первинного орендодавця, якщо старі та нові лізингоодержувачі є суттєво однаковими платниками податків, або якщо новий лізингодавець є корпорацією, яка переносить активи з придбаної корпорації. Іншим способом для нового лізингодавця зберегти кваліфікацію є те, що майно обмінюється на інше майно, а вартість майна залишається незмінною.
